激勵性股票期權(quán)與非法定股票期權(quán)的區(qū)別

激勵性股票期權(quán)和非法定股票期權(quán)有幾個明顯的區(qū)別。

1.概念的不同內(nèi)涵

激勵性股票期權(quán)是指符合國內(nèi)稅法第四百二十二條規(guī)定，可以享受稅收優(yōu)惠的股票期權(quán)。非標準股票期權(quán)是指不符合國內(nèi)稅法第四百二十二條、第四百二十三條規(guī)定，不能享受稅收優(yōu)惠的股票期權(quán)。

2.對行權(quán)價格的不同限制

激勵性股票期權(quán)的行權(quán)價格不得低于本公司股票在授予日的公允市場價值。非標準股票期權(quán)的行權(quán)價格沒有這些限制。

3.股票期權(quán)的年度行權(quán)限額不同。

激勵股票期權(quán)第一年，可行使的股票期權(quán)總額最多不能超過10萬美元。非標準股票期權(quán)對年度總部權(quán)重沒有限制。

4.行使股票期權(quán)的納稅是不同的。

激勵性股票期權(quán)的行權(quán)不需要繳稅，而非標準股票期權(quán)的行權(quán)必須繳稅，一般所得稅必須按照期權(quán)股票的公允市值與行權(quán)價格的差額繳納。

5.出售股票期權(quán)支付的應(yīng)稅收入不同。

出售激勵性股票期權(quán)的股票時，繳納資本利得稅，應(yīng)納稅所得額為期權(quán)股票的公允市場價值與期權(quán)行權(quán)價格的差額。但是，當(dāng)出售非標準股票期權(quán)時，應(yīng)納稅所得額是股票出售時期權(quán)股票的公允市場價值與行權(quán)日之前股票的公允市場價值之間的差額。

6.不同數(shù)量的納稅環(huán)節(jié)

激勵性股票期權(quán)的納稅只有一部分，即賣出激勵性股票期權(quán)部分的納稅。但是，非標準股票期權(quán)的納稅有兩個步驟:一是行權(quán)時納稅，二是出售股票期權(quán)時納稅。